Принимая во внимание факторы открытости рынка Казахстана для иностранных компаний, постоянно растущий объем иностранных инвестиций в экономику Казахстана, практически все казахстанские компании имеют правовые отношения с иностранными компаниями (покупка товаров, работ и услуг у иностранных контрагентов, выплаты процентов (вознаграждения) по займам, полученным от нерезидентов, выплата дивидендов и т.д.).
Согласно положениям ст.179 и ст.180 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001г. (далее «Налоговый кодекс»), доходы юридического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты (далее «КПН за нерезидента») без осуществления выплат по ставкам от 5 до 25% в зависимости от вида дохода.
Сложность налогового законодательства Казахстана по вопросам налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, а также неоднозначность (противоречивость) практики применения норм налогового законодательства и понимания положений конвенций об избежании двойного налогообложения налоговым органами на местах являются основой для возникновения у казахстанских компаний налоговых проблем по взаимоотношениям с иностранными контрагентами. Как правило, нерезидент-получатель дохода из источников в Республике Казахстан по умолчанию предполагает, что наличие налоговых конвенций предполагает оптимальное налогообложение его операций по соглашению двух страх (Казахстана и страны резидентства иностранного партнера) об избежании двойного налогообложения. В то же время, сложность административных процедур по применению налоговых конвенций в Казахстане сводит шансы нерезидента на возврат налога, удержанного в Казахстане, но окончательно подлежащего уплате в стране резидентства иностранной компании, к нулю. Процедура возврата сумм подоходного налога за нерезидента, удержанного в Казахстане, на практике, как минимум, занимает 6 месяцев с момента подачи нерезидентом заявления о возврате. В большинстве же случаев сроки предварительного рассмотрения заявления, проведения тематической проверки налогового агента, согласования возврата налога с Налоговым комитетом Министерства финансов РК составляют от 9 месяцев и больше.
Целью настоящей статьи является изложение основных ошибок, наиболее часто допускаемых налоговыми агентами (казахстанскими компаниями) по вопросам исполнения налоговых обязательств по выплатам нерезидентам, а также практических советов по их предупреждению и устранению.
Если Вы заинтересованы в получении более подробной информации по данной теме, пожалуйста, обращайтесь к автору данного материала, Алмату Даумову, Партнеру, Руководителю Департамента «Налоговое Право» Юридической фирмы GRATA.
