Великобритания (PLC, LTD, LLP)

Великобритания не является безналоговой юрисдикцией. Любая прибыль, полученная на территории Великобритании, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании. Но, при соблюдении компанией определенных условий, могут быть применены определенные льготы в сфере налогообложения.

Самыми распространенными типами компаний, которые регистрируется в Великобритании, являются Private Limited Company (LTD) и Limited Liability Partnership (LLP).

К компаниям типа Private Limited Company (LTD) предъявляются определенные требования, при соблюдении которых, владельцы компаний могут вести успешный бизнес и не подвергаться различным штрафам со стороны налоговых органов.

В большинстве случаев используются обычные акции, но в определенных обстоятельствах допускается использование привилегированных акций, акций с отсроченными дивидендами, погашаемых акций, а также акций с правом голоса или без права голоса.

Всем компаниям в Великобритании необходимо подавать отчетность (accounts), подготовленную по форме, установленной Реестром компаний и Управлением налоговых сборов (Inland Revenue). Данная отчетность должна включать в себя следующую информацию:

• Отчет директоров компании, подписанный директором или секретарем компании;
• Балансовый отчет, подписанный директором;
• Баланс прибылей и убытков (или учет доходов и расходов);
• Примечания к отчетности;
• Консолидированные отчеты (если необходимо).

Те компании, чей ежегодный оборот не превышает GBP 5,600,000, освобождаются от подачи аудиторской отчетности и от необходимости проведения независимого аудита. В этих случаях директор самостоятельно заверяет отчетность.

По принятому в Великобритании законодательству, компании типа LTD необходимо ежегодно готовить и подавать следующие виды отчетности:

1.             Годовые отчетные данные (annual return) – данные о руководящей структуре компании (управляющие директора, партнеры), а также данные о зарегистрированном офисе компании. Данные подаются раз в год.

2.             Ежегодный финансовый отчет (Annual Accounts) – отчет о ведении финансовой деятельности компании в течение года. Финансовый отчет подается в течение 10 месяцев после годовщины существования компании. Если компания не ведет активной торговой деятельности, то она подает так называемый «нулевой или спящий» отчет (Dormant Accounts) .

3.             Налоговый отчет (или Налоговая декларация) – подается компаниям, ведущими активную торговую деятельность.

Общая таблица требований к компаниям типа Private Limited Company (LTD)

Параметры:	Требования к компаниям типа Ltd:
Окончание названия компании	Limited, Ltd.
Корпоративное законодательство	Закон о компаниях (The Companies Act) от 2006г. с последующими изменениями
Налоговая ставка компании	Основная ставка – 28% (предусмотрены также и сниженные ставки в размере 20-21%)
Стандартная валюта	GBP
Стандартный Уставный капитал	GBP 1.000 (не требует оплаты)
Мин. количество директоров	1 (может быть юр. лицом)
Мин. количество акционеров	1 (может быть юр. лицом)
Требования к резидентности	Отсутствуют. Но желательно, чтобы директор компании был резидентом Великобритании.
Номинальные акционеры и директора	Разрешены
Секретарь компании	Требуется
Акции на предъявителя	Не разрешены
Конфиденциальность	Только при использовании номинального сервиса. В стране открытый регистр акционеров и директоров.
Публично доступная информация	Учредительный договор и Устав компании, директора, акционеры, зарегистрированный офис, финансовая отчетность, секретарь компании
Ежегодная подача налоговой декларации	Требуется
(Annual Tax Return)
Проведение аудита	Требуется, если компания ведет активную торговую деятельность

Limited Liability Partnership (LLP) – партнерство, созданное объединением участников и имеющее легальный статус на ведение любой деятельности, которую может осуществлять физическое лицо, – компания может заключать контракты и договоры, вести торговую, девелоперскую и инвестиционную деятельность, иметь в собственности недвижимое имущество, вступать в финансовые соглашения и обеспечивать безопасность своих активов.

LLP является относительно новым видом юридического лица в Великобритании – оно было установлено Законом «О партнерствах с ограниченной ответственностью» (Limited Liability Partnerships Act 2000)  в апреле 2001 года.

Большинство существующих законов, определяющих условия регистрации и функционирования LLP основаны на «Положении о партнерствах с ограниченной ответственностью» от 2001 года (Limited Liability Partnerships Regulations 2001 (SI 2001/1090).

LLP становятся все более популярным видом компаний, которые регистрируются в Англии. Создание партнерства LLP является привлекательным инструментом для профессиональных фирм и многих бизнесов, включая старт-апы (start – ups) и совместные предприятия (joint ventures).

Налогообложение Limited Liability Partnership (LLP)

Законодательство позволяет создавать LLP с нулевой ставкой налогообложения, так как партнерство не является отдельным субъектом налогообложения и не должно получать номер налогоплательщика в Великобритании. Но необходимость предоставления бухгалтерской отчетности сохраняется.

Налоги на доходы, полученные LLP, должны уплачиваться непосредственно учредителями по месту своей резиденции. Таким образом, каждый партнер-участник LLP попадает под благоприятные налоговые условия, при которых ставка налогообложения будет меньше ставки налога как при самостоятельном ведении бизнеса.

Для того, чтобы партнерство LLP имело нулевую ставку корпоративного налогообложения, должны соблюдаться следующие условия:

• В LLP должно быть как минимум 2 учредителя (партнера);
• Партнеры не должны являться резидентами Великобритании;
• Компания LLP не должна вести деятельность на территории Великобритании;
• Деятельность LLP должна быть связана с торговлей или оказанием профессиональных услуг.

В этом случае налог с компании LLP не взимается, а взимается с самих партнеров-учредителей LLP ("Designated Members"). Причем это не исключает возможность назначения партнерами-учредителями LLP две другие компании, зарегистрированные в безналоговых юрисдикциях (например, оффшор на Сейшельских островах и оффшор в BVI), что в результате дает очевидные выгоды.

Общая таблица требований к Партнерству с ограниченной ответственностью (LLP)

Параметры:	Требования к компаниям типа LLP:
Организационно-правовая форма	Партнерство с ограниченной ответственностью – (Limited Liability Partnership LLP)
Корпоративное законодательство	Закон «О партнерствах с ограниченной ответственностью» (Limited Liability Partnerships Act 2000)
Наличие директора	Нет
Учредители	Учредителями компании являются назначенные партнеры (Designated Members)
Минимальное количество учредителей	Два
Требования к учредителям	Юридические / физические лица; резиденты / не резиденты Великобритании
Уставный капитал	Нет требований к минимальному размеру Уставного капитала
Разрешенные виды деятельности	Торговая деятельность, оказание профессиональных услуг
Подача бухгалтерской отчетности	Необходимо. Ответственным по предоставлению отчетности являются Назначенные партнеры («Designated Members»)
Составление годового отчета	Необходимо. Содержит информацию об участниках и в случае, если сумма прибыли превышает £200.000, то и размер прибыли, распределяемый в пользу участника с наибольшей долей участия.
Предоставление аудиторского заключения	Необходимо. Исключение: если компания является малой; оборот не более £5,6 млн.; общая сумма активов не более £2,8 млн.

Иными организационно-правовыми формами создаваемых в  Великобритании предприятий являются:

• акционерное общество (Plc)
• филиал иностранной компании

Основные характеристики акционерного общества (PLC):

• минимальный уставный капитал для  Plc составляет £ 50 000
• не менее 25% уставного капитала должно быть оплачено
• минимум два директора и секретарь компании
• финансовая отчетность должна проходить аудиторскую проверку, если оборот превышает 1 миллион фунтов стерлингов

Основные характеристики филиала:

• иностранная материнская компания несет ответственность по всем обязательствам филиала
• филиал должен быть зарегистрирован в Регистре предприятий (Companies House)
• отчеты материнской компании должны подаваться ежегодно

Просим Вас учесть, что указанная выше информация может меняться и подлежит перепроверке специалистами соответствующей юрисдикции. Для получения обновленной информации и информации о стоимости услуг регистрации, просим Вас связаться с нашими представителями.