Швейцария (общество с ограниченной ответственностью (Sàrl); акционерное общество (SA))

В Швейцарии установлены сравнительно низкие ставки подоходного налога с физических и юридических лиц. Налоговый режим, хотя и относительно мягкий, всё же является достаточно сложным.

Компании подчиняются законам кантона, а также федеральным законам. Кантоны обладают собственными регулятивными и налоговыми полномочиями, которые довольно различаются в разных кантонах.

В Швейцарии существует две основные формы хозяйствующих субъектов для иностранных инвесторов, а именно:

• общество с ограниченной ответственностью (Sàrl)
• акционерное общество (SA)

Основные характеристики общества с ограниченной ответственностью (Sàrl):

• в основном используется для малых и средних предприятий
• минимальный основной капитал составляет 20 000 швейцарских франков
• нет ограничений для иностранного участия
• для учреждения компании требуется как минимум два человека
• один из директоров должен быть жителем Швейцарии

Основные характеристики акционерного общества (SA)?

• в основном используется для крупных предприятий
• минимальный основной капитал составляет 100 000 швейцарских франков
• не менее 50% основного капитала должно быть оплачено
• акционеры могут сохранять полную анонимность
• большинство членов правления должно быть жителями Швейцарии

Хотелось бы также отметить некоторые особенности налогообложения Холдинговых компаний в Швейцарии:

Налогообложение специализированных холдинговых компаний

Холдинговая компания получает специальный налоговый режим в Швейцарии. Независимо от размеров холдинговые компании не облагается кантональными и муниципальными налогами на доходы от полученных дивидендов.

Холдинговые компании уплачивают:

- кантональный налог с капитала - 0.05 - 0.25% от суммы оплаченного капитала и накопленных резервов;

- федеральный налог с капитала - 0.085% от суммы оплаченного капитала и резервов;

- федеральный налог с прибыли - 3.63% - 9.8%.

Доходы от полученных дивидендов освобождаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 000 000 швейцарских франков и 20% от оплаченного капитала.

Дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией, облагаются 35% дополнительным налогом на дивиденды.

Договора об исключении двойного налогообложения, заключенные Швейцарией более чем с 40 странами, снижают налог на дивиденды до 0 - 15%. Однако в договорах содержится ряд ограничений по использованию пониженных ставок налога:

- не более 50% доходов должно вывозиться из Швейцарии в форме затрат, платежей роэлти и процентов;

- не более 25% доходов должно быть выплачено в виде дивидендов.

Налогообложение смешанной холдинговой компании

Смешанная холдинговая компания кроме холдинговой деятельности может заниматься также торговой деятельностью и промышленным производством.

Доходы от полученных дивидендов освобождаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции смешанной холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 000 000 Швейцарских франков и 20% от оплаченного капитала. Компания освобождается от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли в двух третьих кантонов.

Налогообложение домицилированных компаний

Данные компании не могут вести хозяйственную деятельность и приобретать недвижимость на территории Швейцарии, иметь офис, персонал в Швейцарии.

Домицилированные компании освобождаются от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли.

Компания уплачивает федеральный налог с прибыли (3.63% - 9.8%) и кантональный и федеральный налог с капитала. Домицилированные компании не являются резидентными и соответственно не могут применять договора об исключении двойного налогообложения. Исключением является компании, зарегистрированные в кантоне Фрибург, где домицилированным компании считаются резидентными и им разрешено иметь офис и персонал.

Просим Вас учесть, что указанная выше информация может меняться и подлежит перепроверке специалистами соответствующей юрисдикции. Для получения обновленной информации и информации о стоимости услуг регистрации, просим Вас связаться с нашими представителями.