Нормативно-правовые акты, разработанные во исполнение Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании»

Нормативно-правовые акты, разработанные во исполнение Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании»

В Законе Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» (далее по тексту – Закон) есть отсылочные нормы на нормативно-правовые акты, к которым относятся:

Ø  Правила взаимодействия между таможенными и налоговыми органами;

Ø  Правила осуществления мониторинга сделок;

Ø  Перечень товаров (работ, услуг), подлежащих мониторингу сделок;

Ø  Правила заключения соглашения;

Ø  Перечень официальных источников информации по рыночным ценам;

Ø  Перечень иностранных государств с льготным налогообложением;

Ø  Перечень биржевых товаров.

Правила о порядке взаимодействия уполномоченных органов при проведении контроля по вопросам трансфертного ценообразования

       Органы налоговой службы и таможенные органы совместно проводят проверки по вопросам трансфертного ценообразования, при этом, проверки проводятся по следующим направлениям:

• по биржевым товарам, утвержденным Правительством Республики Казахстан;
• по товарам (работам, услугам), утвержденным Правительством Республики Казахстан, по которым международные деловые операции подлежат мониторингу сделок;

По остальным товарам, проверки будут назначаться:

• на основании информации о фактах применения трансфертных цен от государственных органов;
• при проведении налоговых и таможенных проверок, в соответствии с налоговым и таможенным законодательством Республики Казахстан.

Правила осуществления мониторинга сделок

       Мониторинг сделок осуществляется путем наблюдения уполномоченными органами за ценами, применяемыми участниками сделок.

       Под мониторинг сделок будут подпадать только те налогоплательщики, которые определены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1344. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 августа 2009 года № НК-05-22/8102 разъясняет категории налогоплательщиков, подлежащих мониторингу сделок.

       Отчет по мониторингу сделок предоставляется в Налоговый комитет в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (календарный год), в формате Exсel с подтверждением на бумажных носителях.

       Налогоплательщики, которые не вошли в список подлежащих мониторингу сделок, обязаны также вести отчетность, подтверждающую обо­снованность применяемой цены, и предоставлять отчетность только по запросу уполномоченных органов.

       Дифференциал (скидка) учитывается при определении рыночной цены в случае своевременного и обоснованного предоставления информации по мониторингу сделок, т. е. в случае не предоставления или предоставления не в полном объеме документов в ходе мониторинга сделок, данные не будут учтены, даже если Вы их предоставите в ходе налоговой проверки.  

Перечень товаров (работ, услуг), подлежащих мониторингу сделок

       В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 марта 2009 года № 293, утвержден перечень товаров (работ, услуг), которые подлежат мониторингу сделок.

       В данный перечень вошли основные товарные позиции, которые экспортируются казахстанскими компаниями:

• строительные работы;
• монтажные работы;
• маркетинговые услуги;
• экспедиторские услуги.

       Теперь компании, которые оказывают или приобретают вышеназванные услуги, работы или используют их в предпринимательской деятельности, будут предоставлять в Налоговый орган отчетность о них, т. е. кому оказали или у кого приобрели, по какой цене, в каких объемах, методику определения цены сделки, место регистрации поставщика и т. д.

       Порядок предоставления отчетности определен в Правилах осуществления мониторинга сделок.

Правила заключения Соглашения по применению трансфертного ценообразования

       В настоящее время, предоставлена возможность заключить соглашение по применению трансфертного ценообразования с уполномоченными органами.

       Данное соглашение по применению трансфертного ценообразования является письменным договором между уполномоченными органами и участником сделки, устанавливающим метод определения рыночной цены и источник информации, применяемый для определения рыночной цены. Соглашение подписывается между Налоговым, Таможенным комитетами Министерства финансов Республики Казахстан и Вами. Соглашение действует в течение 3 лет со дня его подписания.

Перечень официальных источников информации по рыночным ценам

       Определен перечень основных экспортируемых товаров (работ, услуг) и источники информации, которые вы можете использовать при определении рыночной цены:

• Нефть и нефтепродукты – «Platts», «Reuters»;
• Природный и сжиженный газ –  «Platts», «Reuters»;
• Зерновые и масличные культуры – «АПК – Информ», «Цена – Информ»;
• Хлопок – «Cotlook Limited»;
• Драгоценные металлы – «Reuters», «Metal Bulletin»;
• Цветные и черные металлы – «Platts», «Reuters», «Metal Bulletin», «Мегасофт Россия»;
• Финансовые услуги – «Reuters», «Bloomberg»;
• Руды и концентраты – «Цена – Информ», «Мегасофт Россия», «The TEX Report Ltd», «Ryan,s Notes», «Alloy Metals and Steel Market Research».

       С полным списком Вы можете ознакомиться в Постановлении Правительства Республики Казахстан от 12 марта 2009 года  № 292.

       Из данного перечня был исключен «Argus Media», который предоставлял не только информацию о мировых рынках, но и сопутствующие расходы, связанные с доставкой товара до мировых рынков.

Перечень иностранных государств с льготным налогообложением

       Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1318, был утвержден перечень государств с льготным налогообложением.

       В данный перечень вошли 63 территории, в т.ч.:

• Швейцарская Конфедерация;
• Великое герцогство Люксембург;
• Китайская Народная Республика (в части Макао и Гонконг);
• Королевство Нидерланды (в части Аруба и Антильских островов);
• ОАЭ (в части Дубаи);
• Республика Сингапур.

       При сделках с государствами с льготным налогообложением, при определении рыночной цены, дифференциал (скидка) не учитывается.

С уважением,

Арман Мендыбаев,

Партнер (г. Алматы)

Тел.: +7 (727) 2445-777
Факс: +7 (727) 2445-776
info@gratanet.com
amendybayev@gratanet.com