Подготовка мониторинга сделок по трансфертному ценообразованию в налоговые органы

Подготовка мониторинга сделок по трансфертному ценообразованию в налоговые органы

Как Вы знаете, 31 декабря 2010 года Постановлением Правительства № 1514 утвержден перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.

Закон Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» от 05.07.2008 г. значительно ужесточил правила государственного контроля при применении трансфертных цен по международным деловым операциям. Одним из основных требований является то, что все компании, включенные в перечень крупных налогоплательщиков и осуществляющие сделки по экспорту и импорту некоторых видов товаров, работ и услуг, обязаны подготовить отчетность по мониторингу сделок и представить ее в Налоговый комитет Министерства финансов РК. Срок представления отчетности за 2010 год – 15 апреля 2011 года.

Мониторингу сделок подлежат международные деловые операции по следующим товарам, работам и услугам:

1)    Нефть и нефтепродукты, нефтяные газы;

2)    Цветные, черные и драгоценные (золото и серебро) металлы;

3)    Прочие недрагоценные металлы, включая бериллий, хром, германий и др.;

4)    Руд и концентраты;

5)    Продукты неорганической химии, включая уран;

6)    Пшеница и меслин;

7)    Хлопок, сахар;

8)    Строительные работы, монтаж оборудования;

9)    Маркетинговые, экспедиторские услуги.

Иными словами, если Ваша компания в 2010 году осуществляла экспорт и/или импорт вышеуказанных товаров, работ и услуг, то согласно законодательству РК, компания обязана подготовить отчетность по мониторингу сделок, совершенных за 2010 год, и до 15 апреля 2011 года представить такую отчетность в Налоговый комитет Министерства финансов РК.

Отчетность по мониторингу сделок представляет собой достаточно объемный и сложный по содержанию пакет документов, который налогоплательщик должен представить в налоговый орган. Так, отчетность включает в себя документацию по обоснованию примененных цен, метод и источник информации для определения рыночной цены, данные о международных деловых операциях с приложением подтверждающих документов по сделкам и обоснованием дифференциала, подробное описание товаров, работ и услуг, описание договорных отношений, стратегию ведения деловых операций, информацию о марже посредника и др.

Представленная в налоговый орган отчетность по мониторингу сделок будет приниматься во внимание при проведении налоговыми специалистами камерального контроля и налоговых проверок. В этой связи, правильность и полнота подготовки отчетности по мониторингу сделок имеет важное значение для любого налогоплательщика, чтобы избежать риска доначислений налогов, пени и штрафов.

В структуре Юридической фирмы «GRATA» успешно работает Департамент по трансфертному ценообразованию, специализирующийся исключительно по вопросам трансфертного ценообразования наших клиентов. Специалисты по трансфертному ценообразованию имеют уникальный опыт работы по данному направлению: ведение мониторинга сделок, предпроверочный аудит экспортно-импортных операций налогоплательщика на предмет выявления нарушений законодательства РК о трансфертном ценообразовании и минимизации рисков доначислений, сопровождение и обжалование результатов налоговых проверок по трансфертному ценообразованию, разработка методологии определения цены на экспортируемые товарные позиции и др.

Мы предлагаем полный комплекс услуг по подготовке и представлению отчетности по мониторингу сделок, включая:

1)    Предварительный анализ экспортно-импортных сделок, подлежащих мониторингу, а также информации о связанности сторон, источниках информации о рыночных ценах, стратегии ведения бизнеса, договорных условий и др.;

2)    Подготовка документов, которых нет в наличии у налогоплательщика, к примеру, методологии по трансфертному ценообразованию, обоснование правильности применения цены сделки (расчет дифференциала) и др. Либо анализ и изменение подготовленных клиентом документов для минимизации рисков возникновения неблагоприятных последствий;

3)    Заполнение специальных форм установленной отчетности по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, либо анализ и проверка форм, заполненных клиентом, для минимизации рисков неблагоприятных последствий;

4)    Представление отчетности по мониторингу сделок в Налоговый комитет Министерства финансов РК.  

Последствия непредставления отчетности по мониторингу сделок

Согласно ст.206-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях», непредставление отчетности по мониторингу сделок влечет административный штраф на юридическое лицо и его должностное лицо.

Более того,  согласно ст.13 Закона РК «О трансфертном ценообразовании», дифференциал (расходы и иные условия, влияющие на величину отклонения цены сделки от рыночной цены) учитывается при определении рыночной цены в случае своевременного и обоснованного предоставления информации по мониторингу сделок. Иными словами, обоснование налогоплательщика о примененных ценах по сделкам за 2010 год будет приниматься во внимание налоговыми проверяющими только в случае, если обоснованная отчетность по мониторингу сделок будет представлена в Налоговый комитет Министерства финансов РК не позднее 15 апреля 2011 года. При этом, в случае продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу, срок для представления отчетности по мониторингу сделок также продлевается.  

Стоимость наших услуг определяется в зависимости от объема экспортно-импортных операций, по которым будет проводиться анализ и составляться отчетность по мониторингу. Мы будем рады предварительно изучить Ваши документы, чтобы определить сроки и стоимость выполнения поручения.

Если Вас заинтересует наше предложение, мы будем рады обсудить с Вами вопросы сотрудничества в любое удобное для Вас время.

Опыт:

• Подготовка дополнительных соглашений о внесении изменений и дополнений в Контракты купли-продажи сырой нефти на соответствие их новому Закону Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании»;
• Подготовка транспортных контрактов между покупателем и продавцом, в которых определяется дифференциал, компаний нефтегазового сектора экономики;
• Проведение предпроверочного аудита и подготовка заключений для казахстанских компаний,  осуществляющих:

 - экспорт нефти, нефтепродуктов, газового конденсата, свинца, цинка, золота, серебра, зерна, угля, цинкового и свинцового концентрата;
 - импорт оборудования для нефтегазового и металлургического сектора экономики на соответствие их законодательству о трансфертном ценообразовании, при этом аудит проводился по методам и формам, проводимым налоговыми органами.

• Подготовка заключений по возможным фактам применения трансфертных цен:

 - для Казахстанско–Российского газового предприятия при реализации экспорта сухого газа и продуктов переработки газа;
 - для Казахстанско–Китайских,  Казахстанско–Российских предприятий, осуществляющих экспорт нефти и нефтепродуктов;
 - для горно-металлургических предприятий, осуществляющих экспорт нефти и нефтепродуктов свинца, цинка, золота, серебра, угля, цинкового и свинцового концентрата;
 - для сельскохозяйственных предприятий, осуществляющих экспорт зерна, пшеницы, ячменя и хлопка.

• Оценка рисков для предприятия по вопросу деятельности в государстве с льготным налогообложением (оффшор);
• Проведение сравнительного анализа цен, действовавших в период с 2004 года по 2009 год по основным экспортным товарным позициям;
• Представление интересов и защита прав иностранных нефтяных компаний, казахстанских нефтяных компаний в спорах по трансфертному ценообразованию, включая успешное обжалование результатов проверок (отменено более 5 миллиардов тенге);
• Представление интересов и защита прав горно-металлургических компаний в спорах по трансфертному ценообразованию, включая успешное обжалование результатов проверок (отменено более 12 миллиардов тенге);
• Проведение мониторинга сделок по трансфертному ценообразованию компаний, осуществляющих экспорт меди, стали, свинца, цинка, золото, серебро, глинозема, хромовой руды, зерна и т.д. для предоставления их в Налоговый комитет Республики Казахстан;
• Подготовка проектов Соглашений по применению трансфертного ценообразования, которое заключается между фискальными органами и налогоплательщиками.

Статьи по теме:

• Не забудьте сдать отчетность по мониторингу сделок до 15 апреля 2010г.
• Правила осуществления мониторинга сделок
• Новое законодательство по трансфертному ценообразованию. Его минусы и плюсы в сравнении с действующим
• Проблемы применения нового Закона РК о трансфертном ценообразовании на практике
• Поправки в Закон РК «О трансфертном ценообразовании»
• Комментарии к поправкам в Закон Республики Казахстан "О трансфертном ценообразовании"