Предпроверочный аудит и подготовка к налоговой проверке

Предпроверочный аудит и подготовка к налоговой проверке.

Нам стало известно, что налоговые органы Казахстана планируется проведения проверок по вопросам трансфертного ценообразования. Мы посчитали своим профессиональным долгом предупредить Вас, что, как правило, подобные проверки влекут:

1) Корректировку налогооблагаемой базы и, как следствие, доначисления налогов (в основном КПН, НДПИ и налога на сверхприбыль (если он возникнет).

2)   Начисление пени за каждый вид налогового платежа в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования Нацбанка РК за каждый день просрочки.

3)   Штраф в размере 50% от доначисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Как показывает практика, в результате аналогичных проверок практически всем недропользователям были доначислены большие суммы налогов и обязательных платежей.

Если рассмотреть практику доначислений, то в период с 2003-2008 годы были проведены проверки 150 крупных недропользователей Казахстан, по результатам которого было скорректировано доходов на сумму более USD 3 млрд, т.е. на 1 недропользователя выходит в среднем USD 20 млн.

Анализ проведенных проверок показывает, что зачастую недропользователи не смогли (или не знали как) подтвердить дифференциал (скидку) по экспортным и импортным сделкам. Более того, факты, не доказанные недропользователем в суде, будут приниматься в последующих проверках, как доказанная позиция налоговых органов (неоспоримые факты).

Почему сейчас актуально назначать налоговые проверки по трансфертному ценообразованию:

1. С 2004 года практически не проводились налоговые проверки по трансфертному ценообразованию, то есть уже более 5 лет, исковая давность – 5 лет.

2. Был сильный рост цен на мировых рынках по всем крупным товарным позициям. К примеру, в сравнении 2004г. с 2008г. цена на нефть выросла на 240%, т.е. до середины 2008 года цены на нефть были высокими.

3. Новый Закон РК «О трансфертном ценообразовании» был введен в действия с 1 января 2009 года, т.е. проведения проверок по новому Закону будет осуществляться с 2011 года.

4. В связи с вводом мониторинга сделок по трансфертному ценообразованию, налоговыми органами в настоящее время проводиться анализ экспортных и импортных сделок на соответствия их трансфертному ценообразованию. По результату мониторинга сделок будут назначены налоговые проверки и проверки будут точечными, т.е. уже с выявленными фактами нарушения применения трансфертного ценообразования.

В связи с этим, своевременное привлечение опытного и квалифицированного консультанта к проводимой проверке, доказанные с его помощью позиции и аргументы недропользователя в процессе обжалования в вышестоящем налоговом органе или в суде, будет серьезным аргументом налогоплательщика в ходе последующих налоговых проверок.

Вероятно Вы знаете, что Юридическая фирма «GRATA» выиграла большое количество налоговых споров по обжалованию результатов налоговых проверок недропользователей. Процент успеха по налоговым делам в судебных органах, в которых принимала участие GRATA, в большинстве случаев составлял более 90% от оспариваемых доначисленных сумм налога, пени и штрафов. Мы успешно защищали интересы недропользователей Казахстана по самым первым и самым сложным делам, в т.ч. первые споры по трансфертному ценообразованию, налогу на сверхприбыль, хеджированию, расходам по оплате управленческих услуг головной компании, амортизации по бездействующим скважинам, НДС на роялти, роялти на попутный газ и т.д. За последние 10 лет мы накопили уникальный опыт по налоговым спорам, который готовы использовать для самой эффективной защиты интересов.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание сохранившуюся актуальность проблемы, мы предлагаем принять превентивные меры до начала новой налоговой проверки.

В случае если у Вас возникнут какие-либо вопросы, мы будем рады обсудить их с Вами в любое удобное для Вас время.

Опыт:

• Подготовка дополнительных соглашений о внесении изменений и дополнений в Контракты купли-продажи сырой нефти на соответствие их новому Закону Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании».
• Подготовка транспортных контрактов между покупателем и продавцом, в которых определяется дифференциал, компаний нефтегазового сектора экономики.
• Проведение предпроверочного аудита и подготовка заключений для казахстанских компаний,  осуществляющих:

 - экспорт нефти, нефтепродуктов, газового конденсата, свинца, цинка, золота, серебра, зерна, угля, цинкового и свинцового концентрата.
 - импорт оборудование для нефтегазового и металлургического сектора экономики на соответствие их законодательству о трансфертном ценообразовании, при этом, аудит проводился по методам и формам, проводимым налоговыми органами.

• Подготовка заключений по возможным фактам применения трансфертных цен:

 - для Казахстанско – Российского газового предприятия при реализации экспорта сухого газа и продуктов переработки газа.
 - для Казахстанско – Китайских,  Казахстанско – Российских предприятий осуществляющих экспорт нефти и нефтепродуктов.
 - для горно-металлургических предприятий осуществляющих экспорт нефти и нефтепродуктов свинца, цинка, золота, серебра, угля, цинкового и свинцового концентрата.
 - для сельскохозяйственных предприятий осуществляющих экспорт зерна, пшеницы, ячменя и хлопка.

• Оценка рисков для предприятия по вопросу деятельность в государстве с льготным налогообложением (оффшор).
• Проведение сравнительного анализа цен действовавших в период с 2004 года по 2009 год по основным экспортным товарным позициям.
• Представление интересов и защита прав иностранных нефтяных компаний, казахстанских нефтяных компаний в спорах по трансфертному ценообразованию, включая успешное обжалование результатов проверок (отменно более 5 миллиардов тенге).
• Представление интересов и защита прав горно-металлургических компаний, в спорах по трансфертному ценообразованию, включая успешное обжалование результатов проверок (отменно более 12 миллиардов тенге).
• Проведение мониторинга сделок по трансфертному ценообразованию компаний, осуществляющих экспорт меди, стали, свинца, цинка, золото, серебро, глинозема, хромовой руды, зерна и т.д. для предоставления их в Налоговый комитет Республики Казахстан.
• Подготовка проектов Соглашений по применению трансфертного ценообразования, которое заключается между фискальными органами и налогоплательщиками.

Статьи по теме:

• Предложение на проведение аудита экспортных поставок нефти по вопросам трансфертного ценообразования.
• Новое законодательство по трансфертному ценообразованию. Его минусы и плюсы в сравнении с действующим
• Проблемы применения нового Закона РК о трансфертном ценообразовании на практике
• Поправки в Закон РК «О трансфертном ценообразовании»
• Комментарии к поправкам в Закон Республики Казахстан "О трансфертном ценообразовании"
• Методика расчета по трансфертному ценообразованию в Казахстане
• Актуальность проведения налоговых проверок по трансфертному ценообразованию