22.01.2019

Изменения в налоговом законодательстве

С 1 января в Узбекистане вступит в силу ряд нововведений и изменений в налоговом законодательстве.

Они предусмотрены законом "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2019 год".

Упрощенная система налогообложения 

Единый налоговый платеж 

Концепцией совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан (УП-5468 от 29.06.2018 г.) предусматривалось, что вместо единого налогового платежа будет введен налог с оборота (выручки). Однако в целях сокращения нормотворческой работы решено сохранить существующее наименование налога, т.е. налог с оборота (выручки) будет называться, как и раньше – единый налоговый платеж.

С 1 января 2019 года единый налоговый платеж смогут уплачивать только юридические лица с годовым оборотом (выручкой) по итогам 2018 года не превышающим 1 млрд сумов. При этом круг плательщиков единого налогового платежа расширяется за счет индивидуальных предпринимателей.

Плательщиками единого налогового платежа будут:

·  юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрд. сумов;

  • товарищ (участник) – индивидуальный предприниматель, на которого возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо), валовая выручка которого от деятельности простого товарищества за налоговый период не превышает 1 млрд. сумов;
  • индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период превышает установленный размер, но не более 1 млрд. сумов. Если индивидуальной предприниматель экспортирует плодоовощную продукцию или включен в Национальный реестр субъектов электронной коммерции, он обязан платить единый налоговый платеж до достижения выручки в 1 млрд. сумов;
  • семейные предприятия, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрд. сумов;
  • некоммерческие организации по доходам, полученным ими от предпринимательской деятельности, при условии, что они за налоговый период не превышают 1 млрд. сумов.

С 2019 года базовая ставка единого налогового платежа составляет 4 процента, и все плательщики единого налогового платежа при наличии объекта налогообложения обязаны будут уплачивать налог на имущество, земельный налог и налог за пользование водными ресурсами. Для них также сохранится возможность уплаты налога на добавленную стоимость на добровольной основе при наличии облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов.  

Общеустановленная система налогообложения 

Налог на прибыль юридических лиц 

Изменения по налогу на прибыль в основном коснулись ставок налога, а также структуры вычитаемых и невычитаемых расходов. 

Ставки налога на прибыль для большинства юридических лиц в 2019 году будут снижены: 

  • для коммерческих банков – с 22 до 20 процентов;
  • для остальных юридических лиц (за некоторым исключением) – с 14 до 12 процентов.

Налог на добавленную стоимость 

«Стандартный НДС» 

По основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным после 1 января 2019 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежит зачету (статья 219). 

«Упрощенный НДС» 

С 1 января 2019 года для предприятий с оборотом до 3 млрд. сум вводится упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. 

Данный порядок вводится для адаптации субъектов малого бизнеса к уплате НДС и упрощения всей процедуры ведения учета по данному налогу. 

Кроме этого, порядок является переходной мерой, который вводится до 1 января 2021 года, что позволяет сформировать основу для улучшения качества налогового администрирования.

Новая льгота для плательщиков НДС

Статья 208 Налогового кодекса дополнена новой льготой по НДС, т.е с 2019 года сельскохозяйственная продукции собственного производства и производимая в Республике Узбекистан продовольственная продукция по перечню, определяемой Кабинетом Министров Республики Узбекистан освобождается от налога на добавленную стоимость. 

Налог на доходы физических лиц 

В целях значительного снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда и упрощения порядок исчисления сумм налога по налогу на доходы физических лиц – резидентов вместо действующей 4–ступенчатой шкалы налогообложения в 2019 году вводится единая ставка 12 процентов. 

Вместе с тем, сокращается перечень физических лиц, полностью освобожденных от налогообложения. 

Страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд

С 2019 года страховые взносы граждан, удерживаемые работодателем из их доходов в виде оплаты труда во внебюджетный Пенсионный фонд, отменяются. Это снизит налоговую нагрузку на фонд оплаты труда и позволит работникам получать «на руки» больше, чем было после удержания взносов.

Единый социальный платеж 

С 2019 года из состава доходов, не облагаемых единым социальным платежом, исключаются: 

  • денежное довольствие, денежные вознаграждения и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей) военнослужащим Минобороны, МВД, МЧС, СГБ, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам ГТК;
  • доходы, выплачиваемые в связи с исполнением служебных обязанностей, судьям Конституционного и Верховного судов, судов по гражданским и уголовным делам, экономических, административных и военных судов, а также работникам органов прокуратуры, имеющим классные чины (воинские звания).

Установлены следующие ставки единого социального платежа: 

  • для бюджетных организаций и государственных предприятий, а также юридических лиц с государственной долей в уставном фонде (капитале) 50 процентов и более; юридические лица, в уставном фонде (капитале) которых 50% и более принадлежит юридическим лицам с государственной долей 50% и более, и их структурные подразделения – 25 процентов;
  • для других плательщиков – 12 процентов.

Также, законом предусмотрены ряд других изменений в налоговом законодательстве.