02.06.2017

Порядок исчисления и уплаты платежей в фонд обязательного социального медицинского страхования (ОСМС)

Похожее изображение

                                                                                              

С 1 января 2018 года в Казахстане начнет действовать система обязательного социального медицинского страхования (далее – «ОСМС»). Данная система гарантирует всем застрахованным гражданам, иностранцам, а также лицам без гражданства, постоянно проживающим на территории Казахстана получение медицинских услуг за счет активов фонда социального медицинского страхования. Источниками финансирования фонда являются взносы и отчисления.

Следует отметить, что на некоторых категорий плательщиков системы ОСМС возлагается  обязанность по уплате отчислений и взносов, начиная с 1 июля 2017 года. Так, с 01 июля 2017 года подлежат уплате:

  • взносы – индивидуальными предпринимателями (далее – «ИП»), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, профессиональными медиаторами, а также налоговыми агентами с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера; 
  • отчисления – работодателями по доходам своих работников.

Порядок исчисления (удержания) и перечисления взносов и отчислений регулируется Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» №405-V ЗРК от 16 ноября 2015 года (далее – «Закон об ОСМС»), а также Правилами исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов, утвержденные приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан №478 от 30 июня 2017 года (далее – «Правила исчисления и перечисления отчислений и взносов»). Ниже предлагаем рассмотреть порядок уплаты и исчисления взносов и отчислений в фонд социального медицинского страхования.

Взносы

Согласно определению, установленному в статье 1 Закона об ОСМС, взносами являются денежные средства, уплачиваемые в фонд социального медицинского страхования, дающие право потребителям получать медицинскую помощь. Пунктом 2 статьи 14 Закона об ОСМС установлен исчерпывающий перечень плательщиков взносов. Так, плательщиками взносов являются:


1) Государство:

Государство уплачивает взносы за социально уязвимую категорию населения. Исчерпывающий перечень лиц, за которых государство производит взносы, предусмотрен в пункте 1 статьи 26 Закона об ОСМС. Так, например, государство перечисляет взносы за детей; лиц, зарегистрированных в качестве безработных; неработающих беременных женщин; инвалидов и т.д.  

Объектом исчисления взносов государства является среднемесячная заработная плата, предшествующая двум годам текущего финансового года, определяемая уполномоченным органом в области государственной статистики.

Ставки по уплате государством взносов:

 с 1 января 2018 года

 3,75% от объекта исчисления

 с 1 января 2019 года

 4% от объекта исчисления

 с 1 января 2022 года

 не менее 4, но не более 5% от объекта исчисления


2) Работники:

Взносы подлежат уплате с доходов, начисленных работодателем, за исключением доходов, установленных уполномоченным органом. Исчерпывающий перечень доходов, с которых не удерживаются ОСМС, установлен в пункте 4 статьи 29 Закона об ОСМС и пункту 22 Правил исчисления и перечисления отчислений и взносов. Так, в соответствии с данным пунктом взносы не удерживаются со следующих видов доходов:

  • доходов, указанных в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса;
  • доходов, указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпунктах 8-2), 10), 12), 13), 13-2), пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;
  • доходов, установленных в подпункте 13 пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса
  • доходов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) части второй пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.   

Взносы за работников в фонд подлежат перечислению ежемесячно налоговыми агентами, то есть работодателями, сроком не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

От уплаты взносов освобождается следующая категория лиц;

  • за которых уплату взносов производит государство (исчерпывающий перечень установлен в пункте 1 статьи 26 Закона об ОСМС);
  • военнослужащие;
  • сотрудники специальных государственных органов;
  • сотрудники правоохранительных органов.

Минимальный размер ежемесячного дохода для исчисления взносов составляет 1 минимальная заработная плата (далее – «МЗП[1]»), максимальный размер ежемесячного дохода не должен превышать 15 МЗП.

Ставки по уплате взносов работников:

 с 1 января 2019 года

 1% от объекта исчисления

 с 01 января 2020 года

 2% от объекта исчисления

Например: В случае если заработная плата сотрудника составляет 150 000 тенге, то с 1 января 2019 года, сумма взноса, подлежащего уплате в фонд социального медицинского страхования, составит 1 500 тенге (150 000*1%).


3) Получатели социальных выплат

Взносы получателей социальных выплат из Государственного фонда социального страхования на случай потери работы подлежат уплате в следующем размере:

С 1 января 2019 года – 1% от суммы назначенной социальной выплаты;

С 1 января 2020 года – 2% от суммы назначенной социальной выплаты.

Исчисление (удержание) и перечисление взносов из социальных выплат производится Государственной корпорацией.  


4) ИП, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы:    

Взносы уплачиваются в размере 5% от двукратного размера минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год. Ежемесячный размер взносов, подлежащий уплате данной категорией плательщиков, на 2017 год составит 2 446 тенге (24 459 *2*5%).

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по патенту производят уплату взносов до представления расчета в целях исчисления стоимости патента.

Индивидуальные предприниматели, применяющие налоговый режим на основе упрощенной декларации, производят уплату взносов не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Например, за 2 полугодие 2017 года уплата взносов должна быть произведена в срок до 25 февраля 2018 года.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в общеустановленном порядке, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы производят уплату взносов ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Например, за июль 2017 года уплата взносов в свою пользу производится не позднее 25 августа 2017 года.

Крестьянские и фермерские хозяйства производят уплату взносов за период с 1 января по 1 октября года – не позднее 10 ноября календарного года, а за период с 1 октября до 31 декабря – не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.       


5) Физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера

Взносы подлежат уплате с доходов физического лица по договорам гражданско-правового характера. Применимая ставка составляет 5%. Удержание и перечисление взносов за физических лиц производится налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны перечислить взносы за физических лиц не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Минимальный размер ежемесячного дохода для исчисления взносов составляет 1 МЗП, максимальный размер – 15 МЗП.

Таким образом, размер взносов по договорам с физическим лицами в 2017 году могут составить от 1 223 тенге (24 459*5%) до 18 344 тенге (24 459*15*5%).


6) Граждане Республики Казахстан, выехавшие за пределы Республики Казахстан, а также иные плательщики

К данной категории плательщиков не относятся граждане, которые выехали на постоянное место жительство за пределы Республики Казахстан.

Под иными плательщиками понимаются самостоятельно занятое население и неактивные лица, трудоспособного возраста, которые не указаны в вышеуказанных пунктах.

Лица, которые подпадают под данную категорию, обязаны с 01 января 2018 года ежемесячно производить взносы в размере 5% от 1 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год.

Перечисление взносов производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

 

Отчисления

Отчислениями признаются денежные средства, уплачиваемые работодателями за счет собственных средств в фонд социального медицинского страхования. Отчисления предоставляют право лицам, за которых производилась уплата, получать медицинскую помощь.  

Отчисления подлежат уплате с доходов работников, начисленных работодателем за исключением доходов, которые указаны выше в пункте 2. Отчисления в фонд подлежат перечислению работодателями ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Минимальный размер ежемесячного дохода для исчисления взносов составляет 1 МЗП, максимальный размер ежемесячного дохода не должен превышать 15 МЗП.

Ставки по уплате взносов работников:

 с 1 июля 2017 года

 1% от объекта исчисления

 с 1 января 2018 года

 1,5% от объекта исчисления

 с 1 января 2020 года

 2% от объекта исчисления

 с 01 января 2022 года

 3% от объекта исчисления

Расходы работодателя по уплате отчислений в фонд социального медицинского страхования, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода на основании пункта 14-2 статьи 100 Налогового кодекса.

 

Необходимо отметить, что за нарушение законодательства об ОСМС статьей 92 Административного кодекса предусмотрена административная ответственность. Под нарушением законодательства об ОСМС понимается:

  • непредставление списков плательщиков отчислений и (или) взносов на ОСМС;
  • неуплата (перечисление), несвоевременная уплата (перечисление) и (или) неполная уплата (перечисление) взносов и отчислений на ОСМС;
  • непрекращение всех расходных операций по кассе по распоряжению органов государственных доходов.

Вышеуказанные нарушения влекут предупреждение. При наличии повторности совершения правонарушения в течение года, размер штрафа может составить от 20% до 50% от суммы неуплаченных или несвоевременно или неполно уплаченных взносов и отчислений. 



[1] 1 МЗП на 2017 год составляет 24 459 тенге. 



Автор: Канат Адилбеков 
Советник
Моб.: +7 (701) 223 92 46
E-mail: kadilbekov@gratanet.com