16.01.2015

Недропользователи и НИОКР

1.1. Введение

В начале 2012 года в Закон о недрах[1] («Закон») были внесены изменения[2] относительно обязанности недропользователей ежегодно финансировать научно-исследовательские, научно-технические и опытно-конструкторские работы («НИОКР»).

Учитывая гарантии стабильности контрактов, такое обязательство возникает у недропользователей углеводородного сырья («УВС») или твердых полезных ископаемых («ТПИ») только в случае, если она прямо указана в контракте на недропользование (в том числе введена дополнением к контракту).

Согласно п. 12-1 ст. 76 (Обязанности недропользователя) Закона, недропользователи обязаны ежегодно финансировать НИОКР, оказываемые казахстанскими производителями товаров, работ и услуг в размере не менее1 % от совокупного годового дохода по контрактной деятельности по итогам предыдущего года.

Напомним, что:

(i) казахстанскими производителями работ и услуг являются граждане и юридические лица РК, в штате которых 95 и более процентов сотрудников являются гражданами Казахстана;

(ii) казахстанскими производителями товаров являются граждане и юридические лица РК, производящие товары казахстанского происхождения (т.е. в отношении которых имеется сертификат СТ-KZ).

С 10 января 2015 года в Закон были внесены следующие уточнения относительно рассматриваемого обязательства:

1) В случае перевыполнения объема обязательств по финансированию НИОКР по итогам текущего года недропользователь осуществляет корректировку (зачет) объемов перевыполненных обязательств на следующие отчетные периоды.

2) В случае отсутствия казахстанских производителей НИОКР финансирование данных работ, оказываемых иностранными производителями, осуществляется по разрешению компетентного органа.

Также установлена обязанность по ежеквартальной сдаче соответствующих форм отчетности об исполнении обязательств по финансированию НИОКР.

 

1.2. Особенности закупа НИОКР

Отметим, что согласно правилам закупок недропользователей[3], закуп НИОКР может быть осуществлен не через конкурсные процедуры (тендер или запрос ценовых предложений), а способом из одного источника, при условии, что доля местного содержания в выполняемых работах составит не менее 65 процентов.

 

1.3. Содержание НИОКР

Подробный список работ, относимых к НИОКР установлен в «Перечне работ, относимых к научно-исследовательским, научно-техническим и (или) опытно-конструкторским работам»[4], В перечень включены следующие виды работ:

1) разработка технического задания научно-исследовательской (научно-технической) работы (в т.ч. 2 подвида);

2) выбор направления исследования (7);

3) теоретические и экспериментальные исследования (7);

4)  работы по обобщению и оценке результатов исследований (3);

5)  подготовка технического предложения (4);

6)  эскизное проектирование (8);

7) техническое проектирование (7);

8) разработка рабочей документации для изготовления и испытания опытного образца, создания опытно-промышленного производства (5);

9)  предварительные испытания (4);

10) разработка нормативно-технической документации;

11) сопровождение процедуры внедрения (коммерциализация) результатов исследований и проектных работ.

Исполнением обязательства по финансированию НИОКР являются фактически понесенные расходы недропользователя на указанные работы, связанные с:

(i)  деятельностью в рамках контракта на недропользование;

(ii) деятельностью, не связанной с контрактом на недропользование, направленной на получение продукции (переделов) с высокой добавленной стоимостью;

(iii) исследованиями в области экологии;

(iv) охраной труда;

(v) обеспечением безопасного ведения работ;

(vi) энергосбережением в рамках производственной деятельности;

(vii) научными исследованиями, осуществляемых в соответствии с Законом РК «О науке» от 18 февраля 2011 г. и Законом РК «О государственной поддержке индустриально-инновационной деятельности» от 9 января 2012 г.

К слову, согласно Закону «О науке» субъектами научной и научно-технической деятельности являются:

(a) работники научных организаций, ВУЗов, осуществляющие научную, научно-техническую деятельность, а также ученые, самостоятельно осуществляющие научную и (или) научно-техническую деятельность; и

(b) юридические лица, ВУЗы, основной деятельностью которых является научная и научно-техническая деятельность.

Организации, которые не отвечают вышеуказанному требованию, в целях решения задач, закрепленных в их учредительных документах, вправе создавать в своей структуре научные подразделения.

 

1.4. Налоговые льготы

Согласно ст. 108 (Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы) Налогового кодекса РК от 10 декабря 2008 г., расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы («НИНТР»), кроме тех, что пошли на приобретение фиксированных активов, их установку и других расходов капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для этого служат техническое задание на НИНТР и акты приемки завершенных этапов таких работ.

Кроме того, согласно п. 5 ст. 133 (Уменьшение налогооблагаемого дохода) Налогового кодекса, недропользователи могут дополнительно рассчитывать на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере 50 % от суммы отнесенных на вычеты (согласно ст. 108 Налогового кодекса) расходов (затрат) на НИНТР при создании объекта промышленной собственности. Для этого необходимо иметь:

1)  охранный документ на объект промышленной собственности, выданный Министерством юстиции;

2) заключение Министерства образования и науки о подтверждении суммы вышеуказанных расходов (затрат);

3) заключение Министерства национальной экономики о внедрении результата НИНТР на территории Республики Казахстан, в налоговом периоде, в котором осуществлена государственная регистрация охранного документа[5].

Наконец, с 1 января 2015 года введена в действие ст. 108-1 (Вычет расходов недропользователя по перечислению денег в автономный кластерный фонд) Налогового кодекса, согласно которой недропользователь вправе относить на вычеты сумму расходов, фактически понесенных на перечисление денег в автономный кластерный фонд для финансирования научно-исследовательских и научно-технических работ[с 1 июня 2015 года выделенные слова будут заменены словами «проектов участников инновационного кластера «Парк инновационных технологий»] в соответствии с Законом, в размере положительной разницы, которая определяется в следующем порядке:

(фактическая сумма таких расходов, не превышающая 1 % от совокупного годового дохода по контрактной деятельности за отчетный налоговый период)

минус

(расходы, отнесенные на вычеты в соответствии со ст. 108 Налогового кодекса).

 

1.5. Tech Garden

Согласно информации из публичного источника[6], Правительство РК определилось с тем, как оно хочет потратить тот 1% от совокупного годового дохода, который недропользователи должны тратить на НИОКР.

Планируется, что деньги получит фонд Tech Garden на базе СЭЗ ПИТ «Алатау», где должны будут создаваться и выращиваться высокотехнологичные стартапы.

Согласно концепции некоммерческий Автономный кластерный фонд Tech Garden (см. также ст. 108-1 Налогового кодекса раздела 1.4 настоящей статьи выше) должен выполнить функции «Силиконовой долиной» в Казахстане.

Однако недропользователь по-прежнему будет иметь право тратить эти деньги на собственные НИОКР. Поэтому точная сумма, на которую может рассчитывать Tech Garden, пока неизвестна.

Предполагается, что финансирование проектов будет работать по венчурной схеме.

Недропользователи получат для ознакомления перечень проектов, и из них они должны будут выбрать компанию, которая разрабатывает некий инновационный продукт, в наибольшей степени соответствующий их потребностям. Далее компания открывает счет, и с него финансирует понравившийся ей проект. Венчурный принцип инвестирования предполагает, что недропользователь сможет получить долю в компании, которая будет предоставлять ему НИОКР, в соответствии с объемом финансирования.

В настоящее время рассматривается норма, которая расширит перечень компаний, обязанных отчислять 1% от своего годового совокупного дохода на НИОКР. В перспективе, к этой группе могут быть причислены генерирующие и распределительные энергокомпании, транспортные компании, банки и телеком.

 

1.6. Данные за 2012-2013 гг.

Согласно ответу Премьер-министра РК от 24.02.2014 г. № 17-50/362 на депутатский запрос[7], в соответствии с контрактными обязательствами недропользователей, фактическое исполнение по финансированию НИОКР за 2012 и 2013 годы по УВС составило 10,495 млрд. тенге (около 70 млн. ДСША), по ТПИ - 5,699 млрд. тенге (около 40 млн. ДСША)[8].

В 2012 году, согласно отчетам недропользователей УВС заключено 288 договоров с казахстанскими компаниями (научно-исследовательскими, проектными институтами, консалтинговыми, строительными компаниями, ИП и пр.) на общую сумму 3,923 млрд. тенге (около 26 млн. ДСША).

 

Малика ЕЛХАН

Младший юрист

 

 malika

 

Скачать статью

Опубликовано в журналах:

"Бухгалтер и Право" №3 (105), март 2015

РЦБК №11 (247), ноябрь 2014



[1] Закон РК «О недрах и недропользовании» от 24 июня 2010 г.

[2] Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности» от 9 января 2012 г. № 535-IV

[3] Правила приобретения товаров, работ и услуг при проведении операций по недропользованию посредством государственной информационной системы «Реестр товаров, работ и услуг, используемых при проведении операций по недропользованию, и их производителей», утвержденные Постановлением Правительства РК от 14 февраля 2013 г. № 133

[4] Утвержден Постановлением Правительства РК от 25 июня 2012 года № 830

[5] Процедура получения такого заключения указана в Постановлении Правительства РК от 16 июля 2012 года № 940

[6] Статья Ирины Дороховой «ПИТ «Алатау» получит 1% доходов недропользователей» - http://www.kursiv.kz/news/details/hi-tech/pit_alatau_poluchit_1_dokhodov_nedropolzovateley/

[8] По курсу 150 тенге за 1 доллар США