07.12.2015

Корпоративный налог 2016: Казахстан

1 Налоговые соглашения и резидентство

1.1 Сколько соглашений о подоходном налоге в настоящее время действуют в Казахстане?

На настоящий момент Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с 49 странами.

1.2 Соответствуют ли они Модельной конвенции ОЭСР или иному модельному соглашению?

Казахстанские соглашения об избежании двойного налогообложения основаны на Модельной конвенции ОЭСР.

1.3 Необходима ли ратификация таких соглашений национальным законодательством для того, чтобы они вступили в силу?

Соглашения об избежании двойного налогообложения вступают в силу после завершения процедуры ратификации. Ратифицированные соглашения становятся частью налогового законодательства Казахстана и имеют прямое действие в Казахстане.

1.4 Включают ли они оговорки о неправомерном использовании положений соглашения (или статьи об ограничении на пользование льготами)?

Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения не содержат оговорок о неправомерном использовании положений соглашения, за исключением соглашений, заключенных с США и Великобританией.

1.5 Существуют ли какие-либо положения национального законодательства (существующие на момент вступления соглашения в силу или принятые в последующем), имеющие преимущественную силу перед соглашениями?

Ратифицированное соглашение об избежании двойного налогообложения имеет преимущественную силу перед национальным законодательством.

1.6 Как в соответствии с национальным законодательством устанавливается резидентство юридического лица?

Казахстанскими налоговыми резидентами признаются юридические лица, учрежденные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также иностранные юридические лица, место эффективного управления которых находится в Республике Казахстан.
Местом эффективного управления признается место проведения собрания фактического органа управления (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения (необходимые для осуществления предпринимательской деятельности).

Читать далее

Автор: Асель Ильясова

Асель Ильясова

Партнер, Руководитель департамента Налоговое и Таможенное право