01.09.2015

Налоговый и бухгалтерский учет расходов по ремонту арендованного имущества

Арендатор (ООО на общей системе) арендовал у организации технику. По договору аренды затраты на капитальный ремонт несет арендатор. В ходе эксплуатации сломался ведущий мост. Арендатор купил запчасти и сделал ремонт своими силами. Организация составила дефектную ведомость, заказ-наряд на ремонт. Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете данную операцию? Какие первичные документы необходимы? При возврате техники арендодателю, запчасти, установленные при капремонте остаются у арендатора?

Если в соответствии с договором аренды арендодатель не возмещает указанные затраты, то арендатор учитывает их при исчислении прибыли как прочие расходы. И признает их в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1, 2 ст. 260 НК РФ, письмо Минфина РФ от 30 января 2012 г. № 03-03-06/2/5).

Затраты на ремонт автомобиля учитывают на основании соответствующих первичных учетных документов, подтверждающих:

- покупку и оприходование необходимых материалов и их отпуск для ремонта;

- начисление оплаты труда и т. д.

В бухгалтерском учете их отражают по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (20, 25, 26 и т. д.) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат (п. 67 приказ Минфина России от 13 октября 2003 N 91н).

Например:

ДЕБЕТ 20 (25, 26 и т. д.)    КРЕДИТ 10 (70, 69 и т. д.)

- списаны затраты на ремонт автомобиля.

То есть арендатор отражает расходы на ремонт арендованных основных средств так же, как и расходы на ремонт собственного имущества.

Поскольку обязанность по капитальному ремонту лежит на арендаторе, а имущество он обязан вернуть в том состоянии, в котором его получил (к примеру, в рабочем), то запчасти, установленные при капремонте передаются арендодателю вместе с автомобилем (ст. 622 ГК РФ).

 

Отвечает Эльдар Зиатдинов, директор департамента налогового права GRATA Москва

 

Скачать

 

Впервые опубликовано в журнале «Учет в строительстве» № 9 / 2015

Эльдар Зиатдинов

Директор департамента Налоговое право, GRATA International (Москва)