Как избежать налоговых проблем по сделкам с иностранными контрагентами? Практические советы
Позвольте представить на Ваше рассмотрение бизнес предложение Департамента по налоговым вопросам Юридической фирмы «GRATA» по проведению анализа сделок по операциям с иностранными контрагентами и даче рекомендаций по оптимизации налоговой нагрузки Вашей компании.
Общеизвестно, что в ходе осуществления коммерческой деятельности многие Казахстанские компании устанавливают и в последующем вступают в деловые отношения с иностранными партнерами. Вместе с тем, не все отношения компаний выполняются в соответствии с действующим порядком налогообложения Республики Казахстан. Как результат, казахстанские компании подвергаются существенным санкциям налогового, административного, а то и уголовного законодательства Республики Казахстан, что прямо негативно отражается на деятельности компании. При этом главной причиной подобных обстоятельств выступают незнание действующей системы налогообложения, а также частых изменений и дополнений в налоговое законодательство Республики Казахстан.
Предлагаемый нашей компанией анализ сделок включает следующие основные этапы:
1. Анализ коммерческой и бухгалтерской документации. На данном этапе нашими специалистами будут изучены и проверены документы по операциям с иностранными контрагентами на предмет соответствия налоговому законодательству Республики Казахстан, а также вопрос полного и своевременного исполнения Вашей компанией (налоговым агентом) налоговых обязательств по контракту с нерезидентом Казахстана.
2. Подготовка письменных рекомендаций по оптимизации налоговой нагрузки Вашей компании по сделкам с нерезидентами. Результатом работы будут письменные заключения с нашими комментариями и рекомендациями, основанными на действующем налоговом законодательстве РК, а также положений Международных налоговых договоров об избежание двойного налогообложения, относительно действующих и планируемых коммерческих сделок c нерезидентами, оптимальных форм взаиморасчетов и отчетности.
Как показали результаты последних налоговых проверок, именно благодаря заранее подготовленным документам и аргументам налогоплательщики могут избежать необоснованных начислений налогов, пени и штрафов. Принимая во внимание сохранившуюся актуальность проблемы, мы предлагаем принять превентивные меры до начала новой налоговой проверки посредством вышеизложенной процедуры.
Анализ судебной практики по налоговым спорам, связанным с нарушением действующего налогового законодательства в отношении обязательств Казахстанских предприятий по заключаемым контрактам с иностранными контрагентами показал, что ситуация по всем контрактам практически схожа. В этой связи, ниже мы рассмотрим один из примеров налоговых последствий по стандартной сделке на оказание услуг нерезидентом для казахстанской компании.
Рассматриваемая ситуация:
Казахстанская компания, покупатель услуг (далее – «Компания А»), заключает договор с Канадской компанией, исполнитель (далее – «Компания Б») на оказание консультационных услуг (работ) за пределами Республики Казахстан на общую стоимость 1 000 000 долларов США. После оказания услуг Компания А производит оплату стоимости оказанных услуг нерезиденту РК (компании Б). Компания Б получает доход от оказания консультационных услуг, который в соответствии с налоговым законодательством Казахстана подлежит обложению 20% подоходным налогом у источника выплаты, т.е. в Республике Казахстан.
Вместе с тем, действующим налоговым законодательством обязанность по исчислению, удержанию и перечислению вышеуказанного налога возлагается на налогового агента, которым в рассматриваемой ситуации будет Компания А (казахстанское юридическое лицо). В большинстве случаев Компания А в момент оплаты стоимости оказанных услуг не удерживает 20% подоходный налог за нерезидента. Вместо этого, Компания А, убежденная в правильности своих действий, уплачивает Компании Б всю сумму вознаграждения, а выплату подоходного налога за нерезидента осуществляет самостоятельно.
В результате Компанию А ждут следующие налоговые последствия:
В данной ситуации возникает, как минимум, 2 серьезных последствия:
Во-первых, за не удержание налоговым агентом (Компанией А) сумм налогов, подлежащих уплате в Казахстане.
Во-вторых, уплата подоходного налога будет осуществляться за счет чистой прибыли Компании А.
Так, согласно п.1 ст.210 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» не удержание или не полное удержание налоговыми агентами сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет, влечет штраф в размере от 30 до 50% от не удержанной суммы налогов и других обязательных платежей.
Более того, в июне 2006 года было принято Нормативное постановление Верховного суда «О судебной практики применения налогового законодательства», согласно которому все налоговые обязательства должны исполняться каждым налогоплательщиком самостоятельно и исключительно по своим налогам. Вместе с тем, согласно вышеизложенному постановлению все гражданско-правовые сделки о переводе на другое лицо налоговой задолженности, заключенные с целью освобождения от уплаты налогов должны признаваться недействительными как не соответствующие требованиям законодательства.
Резюмируя, отметим, что в случае продолжения подобной схемы налогообложения вместо получения прибыли у Компании А могут возникнуть следующие потери:
Сумма 20% подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, будет уплачиваться за счет чистой прибыли компании + административный штраф в размере 50% от суммы не удержанного подоходного налога + возможное признание недействительной заключенной гражданско-правовой сделки с иностранными контрагентами.
Переведем данный результат на вышеизложенный пример с оплатой консультационных услуг:
Общая сумма контракта: 1 000 000 долларов США
200 000 долларов США (20% - подоходный налог за нерезидента) + 100 000 долларов США (50% - административный штраф)
Итого сумма потерь: 300 000 долларов США
Административный штраф в размере 100 000 долларов США может быть наложен налоговыми органами в ходе налоговой проверки периода, за который Компания А не произвело удержание подоходного налога за нерезидента.
Сумма в размере 200 000 долларов США по вышеуказанному контракту была уплачена Компанией А из чистого дохода, то есть эта сумма не включена в налоговые вычеты и не уменьшает налогооблагаемого дохода компании. Уплата указанной суммы подоходного налога за нерезидента из чистого дохода привела к уменьшению дивидендов участников компании.
Во избежание вышеуказанных убытков, Компания А могла провести вышеизложенный анализ сделок по своей деятельности с иностранными контрагентами и получить рекомендации по уменьшению подобных рисков в будущем. Так, при корректном составлении вышеуказанных контрактов и при соблюдении определенных административных процедур по оформлению документов, убыток в размере 300 000 долларов США можно было избежать.
В случае если у Вас возникнут вопросы или потребуется дополнительная информация, пожалуйста, свяжитесь с нами по нижеприведенным данным.
Алмат Даумов
Партнер
Тел: +7 (727) 259-01-12
Факс: +7 (727) 259-01-98
Сот.: +7 (701) 725-87-69
Эл.почта: tax@gratanet.com
 |
|
 |
||||||||||||
 | ||||||||||||||
Практические советы
| © Юридическая фирма GRATA Все права защищены. |
 Студия «Глатис» |
 |
|
